Individuali veikla pagal pažymą – viena populiariausių savarankiško darbo formų. Tokiu būdu asmuo įregistruoja vykdomą veiklą savo gyvenamosios vietos teritorinėje Valstybinėje mokesčių inspekcijoje (VMI) ir gali verstis pažymoje nurodyta veikla bei gauti pajamų per tęstinį laikotarpį.
Registravimas ir nutraukimas
Prašymą dėl pažymos išdavimo reikia pateikti ne vėliau kaip veiklos vykdymo pradžios dieną. Prašymą galima pateikti trimis būdais:
- nuvykus į VMI skyrių;
- paštu;
- elektroniniu būdu per Mano VMI sritį.
Nusprendus nutraukti vykdomą veiklą, reikėtų pateikti VMI prašymą ne vėliau kaip per 5 darbo dienas po veiklos nutraukimo dienos.
Plačiau apie fizinių asmenų veiklos įregistravimą/išregistravimą/duomenų keitimą mokesčių mokėtojų registre rasite čia.
Veiklos rūšys
Pagal išduodamą pažymą galima vykdyti bet kokio pobūdžio veiklą, išskyrus tam tikrus atvejus kai yra privaloma įsteigti įmonę arba turėti leidimą suteikiantį teisę verstis tos rūšies veikla. Veiklos rūšių sąrašas, kurias gali vykdyti tik įmonės.
Jeigu teisės aktai nedraudžia gyventojui kaip fiziniam asmeniui (neįsteigus juridinio asmens) vykdyti tam tikros ekonominės veiklos, tai jis tą veiklą gali vykdyti, nors jai ir reikalinga licencija ar bet koks kitas leidimas.
Mokesčiai
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, pajamų mokestis sumokamas nuo faktiškai gautų metinių individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų. Apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas iš uždirbtų pajamų galima atimti leidžiamus atskaitymus (išlaidas patirtas pajamoms uždirbti). Taikant supaprastintą tvarką, leidžiamais atskaitymais galima pripažinti fiksuotą dydį t. y. 30 proc. gautų individualios veiklos pajamų. Pasibaigus metams asmenys deklaruoja savo pajamas, bei sumoka nustatytus mokesčius.
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, turite mokėti šiuos mokesčius:
- Gyventojų pajamų mokestį (GPM), tarifas – 15 %, išskyrus:
- jei per metus apmokestintos pajamos (pelnas) yra mažesnis nei 20 tūkst. eurų. Tokiu atveju GPM siekia 5 %.
- kai pelnas siekia nuo 20 000 iki 35 000 eurų – GPM didėja nuo 5 % iki 15 %. Tokiu atveju taikomas pajamų mokesčio kreditas.
- jeigu per metus pelnas yra didesnis nei 35 000 eurų – GPM siekia 15 %.
- Privalomojo sveikatos (PSD) įmokas – 6,98 % nuo 90 % individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų sumos (neatėmus VSD ir PSD įmokų). Mėnesio įmoka 6,98 % nuo minimalios mėnesinės algos (MMA).
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas (draudimas pensijų, ligos, motinystės atvejais) – nuo 90 % individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų sumos (neatėmus VSD ir PSD įmokų). VSD įmokų dydžiai:
- 12,52 %, jei nekaupiate pensijai papildomai;
- 14,62 %, jei asmuo kaupia pensijai papildomai 2,1 %;
- 15,52 %, jei asmuo kaupia pensijai papildomai 3 %.
- Priklausomai nuo pajamų dydžio ir prekių įsigijimų iš Europos Sąjungos šalių bei paslaugų, kurių suteikimo vieta laikoma Lietuva, įsigijimo iš užsienio šalyse įsikūrusių asmenų (pvz., „Bolt“, „Booking“), gali atsirasti prievolė mokėti pridėtinės vertės mokesčio (PVM) – 21 %.
PSD ir VSD rūpinasi „Sodra“, tad visą informaciją apie šiuos mokesčius galite rasi jos tinklapyje. O jei norite pasiskaičiuoti kiek ir kokių mokesčių turėsite susimokėti – galite pasinaudoti individualios veiklos skaičiuokle.
Mokesčių lengvatos
Asmenys, vykdantys individualią veiklą, kaip ir individualių įmonių savininkai, mažųjų bendrijų nariai, ūkinių bendrijų tikrieji nariai, ūkininkai bei jų partneriai gali nemokėti socialinio draudimo įmokų vienus metus nuo pirmosios veiklos pradžios. Jeigu atitinkate sąlygas ir norite pasinaudoti šia lengvata, papildomai nieko daryti nereikia, tiesiog šios įmokos nėra priskaičiuojamos ir deklaravus pajamas jų sumokėti nereikalaujama.
Individualios veiklos mokesčių apskaita
Vykdant individualią veiklą, privalu sketi savo finansus ir vesti apskaitą.
Asmuo, vykdantis individualią veiklą pagal pažymą, turi pildyti pajamų-išlaidų apskaitos žurnalą, taip pat prekių ar paslaugų pirkėjams privalo išduoti vieną iš apskaitos dokumentų: sąskaitą faktūrą, PVM sąskaitą faktūrą arba kasos aparato kvitą. Detalesnė informacija nustatyta gyventojų, besiverčiančių individualia veikla (išskyrus gyventojus, įsigijusius verslo liudijimus), buhalterinės apskaitos taisyklėse.
Siekiant palengvinti šią naštą gyventojams, VMI siūlo išbandyti nemokamą virtualaus buhalterio paslaugą – iAPS. Kodėl verta naudoti?
- nereikia pildyti popierinio pajamų iš išlaidų žurnalo;
- apskaičiuoti mokesčiai (GPM, PVM, PSD ir VSD įmokos) bei galimybė juos patogiai susimokėti;
- galimybė išrašyti PVM sąskaitą faktūrą, sąskaitą faktūrą ar prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitą;
- užpildyta preliminari gyventojo metinė pajamų deklaracija;
- PVM ribos skaičiuoklė.
Pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 1 d. VMI būtina pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją net ir tuo atveju, jeigu iš individualios veiklos pajamų negavote.
Parengta pagal Valstybinės mokesčių inspekcijos ir Versli Lietuva informaciją